大华所处罚细节落地!被罚没4402万元,三位注册会计师给予警告

继大华会计师事务所(以下简称为“大华所”)发表声明之后,江苏证监局对大华所的处罚细节落地。

5月13日晚间,江苏证监局公布行政处罚决定,因对金灵通2017年至2022年年度财务报表审计时未勤勉尽责,所出具的审计报告存在虚假记载, 责令大华所改正, 没收业务收入688.68万元,处以3443.4万元罚款,并暂停从事证券服务业务6个月。

对范荣给予警告,并处以150万元罚款;对颜利胜给予警告,并处以80万元罚款;对胡志刚给予警告,并处以40万元罚款。对大华所罚款金额是业务收入的5倍,达到“没一罚五”,罚没金额合计4402.08万元。

同日,大华所发布声明称,5月10日,江苏证监局向大华会计师事务所下达行政处罚决定书。

据了解,已有逾10家上市公司取消与大华所的合作。此外,在IPO审计业务方面,大华所审核的47个项目中,34家中止,12家因撤回材料终止。

存在多项违法事实

经江苏证监局查明,大华所存在以下违法事实:

大华所对金通灵2017年至2022年年度财务报表审计时,未勤勉尽责,所出具的审计报告存在虚假记载。

大华所出具的2017年至2021年年度审计报告均将金通灵建造合同收入确认作为关键审计事项。与建造合同相关的风险评估程序和内控测试程序存在重大缺陷,其中,2017年年报审计时,项目组发现金通灵建造合同项目营业收入、营业成本和完工进度无可靠依据,项目经理就建造合同实际投入成本确认方法与公司存在重大分歧;对建造合同的收入确认方法职业判断严重不当;审计工作底稿中未见了解关于建造合同业务相关的内部控制活动,未见对建造合同业务关键控制点的控制测试。

2017年至2022年与建造合同收入相关的实质性程序存在重大缺陷,一是,部分项目现场监盘情况与公司账面确认进度存在明显差异,大华所未重新评估公司可能存在的财务舞弊风险,未采取恰当的审计应对措施;二是未有效实施建造合同业务现场监盘程序;三是未考虑监盘日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

2018年与建造合同收入相关的实质性程序存在重大缺陷,一是未就本年审计发现的大名项目重大异常,结合上年审计中了解的情况,重新评估管理层诚信和财务舞弊风险,也未实施现场走访等进一步程序应对舞弊风险;二是对明显异常的回函未保持职业怀疑;三是未有效实施建造合同业务现场监盘程序。

2019年与建造合同收入相关的实质性程序存在重大缺陷。

2020年与建造合同收入相关的实质性程序存在重大缺陷,会计师未关注实地访谈了解的完工进度与审定完工进度不一致的异常情况,未关注建造合同业务确认的设备投入与安装进度不匹配的异常情况。

2021年与建造合同收入相关的实质性程序存在重大缺陷,2022年与建造合同收入相关的实质性程序存在重大缺陷。

在当事人责任认定方面,范荣作为2017年至2021年审计报告的项目合伙人、签字注册会计师,颜利胜作为2018年至2022年审计报告的签字注册会计师,胡志刚为2017年审计报告的签字注册会计师,2022年审计报告的项目合伙人、签字注册会计师,是直接负责的主管人员。其中,胡志刚作为金通灵2017年审计报告的签字注册会计师,已过行政处罚时效。

5月13日,海欣食品、中原内配、力量钻石、博思软件、台基股份、嘉和美康、坤彩科技、远东传动等多家公司发布公告称,取消2023年年度股东大会部分聘任会计师事务所相关议案。

厦门大学经济学院教授倪骁然在接受界面新闻采访时表示,会计师事务所在资本市场上扮演着“看门人”的角色,如果忽视自身业务的质量管理,审计机构无法发挥应有的作用,上市公司的财务报告就可能出现失真的情况。监管部门对未履行职责的审计机构进行严厉处罚,这是全面落实“监管全覆盖”和“长牙带刺”要求的具体体现,也展示了通过完善资本市场制度推动金融强国建设的决心和信心。

切实提高资本市场“看门人”执业质量

在全面注册制下,以防范证券欺诈和造假行为、保护投资者权益为核心,证券中介机构不仅要履行其基本职责,还要满足促进资本市场持续发展的必要条件。

清华大学五道口金融学院副院长田轩表示,需要切实加大对于资本市场违法违规监管的惩处震慑力度。虽然新《证券法》已将财务造假的处罚上限大幅度提高。但客观上看,相比于财务造假、欺诈发行、内部交易和操纵市场等带来的超高额收益,目前的行政处罚力度仍然有进一步加强的空间。

田轩举例,比如可以以违规所得为基数,确定处罚金额。未来,应进一步推动促进刑法和证券法的同频共振,严打财务造假、欺诈发行、内幕交易、操纵市场等违法违规行为,完善集体诉讼制度,切实保护中小投资者的权益。

与此同时,监管也呈现出日益趋严的态势。1月19日,证监会在例行发布会上表示:“将对从事保荐承销、审计会计、法律、评级等证券服务的中介机构‘一案双查’,警示资本市场‘看门人’提高执业质量。”

关于会计师事务所应如何保证审计质量,倪骁然认为,首先,需要以制度建设为核心,提升责任意识。在当前监管力度加大、部分责任意识不足的机构受到处罚的背景下,审计机构内部应迅速将这些新变化融入机构的规章制度中,确保“全覆盖”的监管要求得到有效执行。

“为了改善审计机构人员队伍的质量,应加强人才队伍建设。积极吸引和培养具备良好业务能力、全局观念和道德操守的审计人才,以解决审计机构人员良莠不齐的问题。此外,需要进一步加强对审计机构的监督、引导和教育。将法治建设和道德建设有机结合,通过多种手段提高其责任感和合规意识。”倪骁然补充道。

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